Hoće li SAD prihvatiti porez na dodanu vrijednost (PDV)? Bloke puta, prednosti i nedostaci

Kakvi će biti njegovi učinci ako se usvoji?

Što je porez na dodanu vrijednost?

U intervjuu za časopis Atlantic Atlantic za 2010. godinu, William Gale, ko-direktor Centra za poreznu politiku Brookings, predložio je savezni porez na dodanu vrijednost (PDV) kao način za prikupljanje državnih prihoda, uklanjanje deficita i otplatu državnog duga bez šteti ekonomskom rastu.

Dok je Gale govorio tijekom ranog oporavka Velike recesije (2007.-2009.), Neki porezni i ekonomski stručnjaci predložili su da porezna reforma treba uključivati ​​američku verziju PDV-a. Profesor prava Columbia Michael Graetz, u članku za 2016. u časopisu Wall Street Journal, tvrdi da bi PDV:

• osloboditi više od 150 milijuna Amerikanaca da ikada moraju podnijeti porezne prijave ili se baviti službom unutarnjih prihoda;
• smanjiti našu stopu poreza na dobit kako bismo se natjecali s najnižima na svijetu, ne preusmjeravajući teret s onih koji najviše mogu priuštiti za plaćanje;
• potaknuti gospodarski rast, povećavajući američki BDP dugoročno za čak 5%; i
• potaknuti radna mjesta i ulaganja i natjerati tvrtke da svoje sjedište imaju u SAD-u, a ne u inozemstvu.

Porez na dodanu vrijednost je u mnogočemu sličan nacionalnom porezu na promet. U konačnici, oba se temelje na potrošnji proizvoda i povećavaju krajnji trošak za potrošača. Primarna razlika između poreza na promet i PDV-a je ta što se prvi prikuplja krajnjom prodajom potrošaču, dok se drugi plaća u svakoj fazi lanca opskrbe. Drugim riječima, potonji je kombinacija izravnih i neizravnih poreza.

Što je porez na promet?

Porez na promet se dodaje kupoprodajnoj cijeni kada potrošač kupi robu. Prodavač na malo koji prodaje proizvod naplaćuje porez i vraća prihod poreznoj upravi. Kupac je svjestan dodatnih troškova jer se odnosi na otkupnu cijenu proizvoda. Na primjer, proizvod koji prodaje za 100 USD uz porez od 10% košta potrošača 110 do 10 dolara poreza plus 100 USD prodavaču.

Trenutno SAD nemaju federalni porez na promet, ali ih 45 država sada koristi kao izvor prihoda. Osim državnog poreza na promet, mnoge županije i gradovi drže dodatni porez na promet na državnu naknadu. Prema Poreznoj zakladi, kombinirane stope poreza na prodaju kreću se od niskih 1,76% na Aljasci do 9,45% u Tennesseeju. JustFacts izračunao je da naplate poreza na promet u Sjedinjenim Državama otprilike čine jednu trećinu poreza (preko 600 milijardi USD) kojeg prikupljaju državne i lokalne samouprave..

Budući da je porez na promet regresivan (porez koji s manjim udjelom ukupnog dohotka raste s povećanjem dohotka), porezna tijela često oslobađaju ili smanjuju poreznu stopu na određene proizvode i usluge koje se smatraju nužnim. Većina država, na primjer, ne oporezuje namirnice, odjeću ili usluge. Odluke o izuzeću određene robe ili usluga izuzetno su političke jer poduzeća nastoje izbjeći dodatne troškove iz vlastitog džepa koji bi mogli ograničiti njihovu prodaju..

1998. godine, zastupnici Dan Schaefer (R-CO) i Billy Tauzin (R-LA) predložili su zakonodavstvo za savezni porez na promet od 15% (fer porez) namijenjen zamjeni poreza na dohodak od fizičkih osoba i poreza na dobit, poreza na nekretnine i nekih trošarina. , Nakon toga, nestranačka skupina za poreznu reformu - Amerikanci za fer oporezivanje - predložila je federalni porez na promet od 23% koji bi se primjenjivao na svu potrošnju i kupovinu ulaganja, kao i na robu i usluge koje država prodaje kućanstvima.

U prethodnom članku Zakona o fer porezima o troškovima novca, pružili smo opsežnu raspravu o pitanjima vezanim za Zakon o poštenom porezu, koji je predstavljen u Zastupničkom domu u siječnju 2011. Zakon je sadržavao odredbe o zabrani financiranja Službe unutarnjih prihoda i ukidanju Šesnaesta izmjena Ustava (ovlaštenje za porez na dohodak). Predloženi Zakon umro je u pododboru Doma.

Što je porez na dodanu vrijednost?

Svaki prodavač u lancu opskrbe - dobavljač sirovina, proizvođač, distributer / veletrgovac i trgovac na malo - prikuplja porez na temelju dodane vrijednosti proizvodu ili usluzi svakog prodavatelja. Svaki bi prodavač izračunao, prikupio i platio porez na dodanu vrijednost kako proizvod prelazi iz proizvodnje u prodaju. Drugim riječima, prodavatelj bi plaćao porez samo na vrijednost koju su dodali konačnom proizvodu:

1. Proizvođač mobitela kupuje sirovine za jedan telefon od dobavljača za 1.000 dolara plus 10% PDV-a, odnosno 1.100 dolara. Proizvođač tada vraća 100 USD poreznoj upravi.
2. Proizvođač izrađuje mobitel i prodaje ga distributeru za 2.000 dolara plus 10% PDV-a, odnosno 200 dolara. Nakon što primi kredit za 100 USD PDV plaćenog dobavljaču, proizvođač šalje 100 USD poreznim vlastima (200 USD manje umanjenih 100 USD).
3. Distributer prodaje telefon prodavaču za 3000 dolara plus dodatnih 10% PDV-a ili 300 dolara (ukupno 3.300 dolara). Poreznim vlastima vraćaju PDV u iznosu od 100 USD nakon primitka bonusa za PDV na prethodnu transakciju s proizvođačem (300 USD poreza umanjeno za 200 USD).
4. Prodavač prodaje telefon kupcu za 4.000 USD plus dodatni PDV od 10%, odnosno 400 USD (4.400 USD ukupan trošak za potrošača). Prodavač nadoknađuje 300 dolara svog poreza kreditom veletrgovca i šalje 100 dolara vladi.

Da zbrojimo transakcije, porezne vlasti prikupile su 400 dolara PDV-a (100 USD od dobavljača, 100 USD od proizvođača, 100 USD od veletrgovca, i 100 USD od prodavača), što je 10% poreza na promet od finalne prodaje potrošač.

Zagovornici PDV-a tvrde da je obračun poreza mnogo jednostavniji od postojećih sustava poreza na promet i trošak administracije. Gale, pišući u ime Brooking instituta, napominje da će se proizvođači potaknuti da se pridržavaju kako bi dobili nadoknađujuće porezne olakšice i manje će vjerovatno izbjeći ili igrati sustav.

Uviđajući da je PDV regresivan poput poreza na promet, zagovornici preporučuju nadoknađivanje opterećenja za kućanstva s malim dohotkom povećanjem novčanih transfera - izravnih plaćanja od vlade onima građanima koji ispunjavaju određene potrebe prihoda i programa. Primjeri novčanih transfera uključuju pomoć u slučaju nezaposlenosti, socijalnu sigurnost i naknade radnika.

Povijest PDV-a

Unatoč avangardnom nazivu, porezi na dodanu vrijednost u ovom ili onom obliku postoje stoljećima. Porez na svoje osnove, PDV je porez na potrošnju - oni koji konzumiraju ili kupuju proizvod podliježu porezu - kao i porez na promet, trošarine, porez na robu i usluge (Australija) ili harmonizirani porez na promet ( Kanada). Sve do donošenja šesnaestog amandmana 1913., kojim su se omogućili porezi na dohodak, vlada Sjedinjenih Država oslanjala se na porez na potrošnju za značajan dio svojih prihoda.

Mnoge države isključuju PDV iz prihoda od ulaganja, ograničavajući ga na robe i usluge. Oni također obično dopuštaju razne izuzete proizvode iz socijalnih ili političkih razloga. Ipak, PDV-ovi su činili otprilike petinu svjetskog naplaćenog poreza u 2010. godini, navodi se u izvještaju TaxAnalysts.

Koncept poreza na dodanu vrijednost razvio je Wilhelm Von Siemens nakon Prvog svjetskog rata. Bivši predsjednik njegove obiteljske tvrtke Siemens, koja je danas najveća industrijska proizvodna kompanija u Europi, osmislio je porez kako bi zamijenio “ kaskadni porezi na promet «, ili porezi na poreze. Neki povjesničari svoj razvoj pripisuju američkom ekonomisti i poreznom stručnjaku Thomasu S. Adamsu, koji ga je predložio u članku iz 1921. u Quarterly Journal of Economics kao zamjenu za korporativni porez..

Iako su ta dva gospoda možda osmislila koncept, Maurice Lauré, zajednički direktor francuskih poreznih uprava, prvi je porez uveo 1954. godine. Polagano su ga usvojile industrijalizirane zemlje, a širilo se diljem Europe kao uvjet za pridruživanje gospodarstvu Unija o suradnji (sada Europska unija).

U 1980-ima su velike industrijske zemlje izvan EU - Australija, Kanada, Japan, Švicarska - donijele svoje verzije PDV-a. Prema KPMG studiji, više od 140 zemalja svijeta danas ima porez na dodanu vrijednost sa prosječnom stopom od 15% - Sjedinjene Države su jedina članica Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) bez PDV-a.

Prednosti i nedostaci PDV-a

Omogućivanje poreza na dodanu vrijednost bila bi značajna promjena u američkim poreznim politikama. Danas je najveći dio državnih prihoda progresivan porez na dobit korporacija i pojedinaca - što više zarađujete, više plaćate. Budući da se odnosi na potrošnju, porez na dodanu vrijednost regresivan je - što više trošite, više plaćate - i favorizira štednju i ulaganja. Po riječima ekonomista Sijbrena Cnossena, uvođenje poreza na dodanu vrijednost trebalo bi smatrati najvažnijim događajem u razvoju porezne strukture u posljednjoj polovici 20. stoljeća.

Porezi s dodanom vrijednosti potiču snažne osjećaje gdje god i kad god se uzmu u obzir. Mnogi favoriziraju porez zbog:

• efikasnost: Prodavači proizvoda i usluga potiču se da poštuju propise kako bi dobili kredit za prethodno plaćeni PDV i prebacili porez za koji su obveznici. Stoga, kolumnistica američkih Vijesti i svjetskog izvještaja Danielle Kurtleben tvrdi, "Relativno jednostavan porez [PDV], u kombinaciji sa širokom poreznom osnovom (tj., Svim potrošačima) može značiti velik iznos prihoda uz malo napora."
• Ekonomska neutralnost: Porez na dodanu vrijednost ima malo utjecaja na ekonomsko ponašanje ili raspodjelu resursa, navodi CBO. Suprotno tome, prirez ili povećanje stopa na postojeći sustav poreza na dohodak "pogoršati će pogrešno raspoređivanje resursa uzrokovano poreznim povlasticama, višestrukim stopama i problemima ispravnog mjerenja dohotka prema [postojećem] porezu na dohodak [sustav]."
• Jednostavnost: Ovisno o dizajnu poreza, tvrtke bi naplaćivale PDV na vrijednost prodaje svojim potrošačima i drugim tvrtkama, ali primale su kredit za PDV koji plaćaju kupnjama drugih tvrtki i vraćaju saldo vladi. Neto učinak je kupovanje poslovne kupovine bez poreza. Posljedično, veliki dio tereta prikupljanja i upravljanja PDV-om pada na privatni sektor, a ne na vladu. Međutim, potencijalne uštede izravno su proporcionalne dizajnu poreza na dodanu vrijednost - posebno izuzeća, ograničenja i složenost poreza. Ušteda administrativnih troškova možda nije značajna ako vlada mora održavati administrativne i sustave naplate drugih poreza.

Drugi osporavaju prednosti poreza na dodanu vrijednost tvrdeći da je to:

• regresivan: Kao i svi porezi na potrošnju, i teret plaćanja teže pada na primatelje s malim primanjima nego na one s visokim primanjima. Ekonomisti taj efekt nazivaju „graničnom sklonošću konzumiranju“, a odnose se na dohodak koji dijelimo na potrošnju i štednju. Studija Ureda za nacionalnu statistiku Ujedinjenog Kraljevstva za 2011. godinu pokazala je da je donjih 20% primatelja prihoda trošilo gotovo dvostruko više svog raspoloživog dohotka za PDV u odnosu na prvih 20% zarađenih. Jaz bi mogao biti i veći da pojedine potrebne stavke ne budu izuzete od poreza.
• nejasan: Studija iz Mercatus centra Sveučilišta George Mason iz 2010. godine tvrdi da je utjecaj poreza na dodanu vrijednost skriven od potrošača, iako su ekonomski učinak poreza na promet i PDV isti. Skriveni porezi, prema autorima studije, kriju stvarne troškove vlasti, čineći ih ukusnijim. Članak Forbesa iz 2010. godine uporedio je porez na dodanu vrijednost najboljem načinu pljeskavice. Povlačenje jednog perja istovremeno znači i manje potkoljenice po perju, tako da se može dobiti više šljiva bez otpora. Tijekom republikanskih predsjedničkih rasprava 2016. kandidat Marco Rubio, senator s Floride, objasnio je svoj otpor porezu na dodanu vrijednost podsjećajući da je Ronald Reagan rekao da je "PDV PDV način za zasljepljivanje ljudi."
• bezgraničan: Lawrence Summers, bivši glavni ekonomist Svjetske banke i američki ministar financija, jednom je ukinuo kako se na Kongresu ne može donijeti porez na dodanu vrijednost jer su konzervativci smatrali da je to "stroj za novac". Profesor ekonomije David Henderson iz Pomorske poslijediplomske škole, a ranije i Savjet ekonomskih savjetnika, očito tako misli, pišući u časopisu Wall Street Journal da su „snažni dokazi da PDV olakšava vladi više poreza.“ Bojeći se da bi spajanje poreza na dodanu vrijednost s velikom vladom potaknulo veći rast javnih programa, konzervativne organizacije, uključujući Heritage Foundation, Fondaciju za ekonomsko obrazovanje i Institut Cato, protive se bilo kojem obliku PDV-a.

Uz tako zaoštrene partizanske položaje, teško je zamisliti prolazak PDV-a danas.

Zamijenite ili dopunite?

CBO projicira 1,7 bilijuna dolara pojedinačnih primanja poreza na dohodak i 320 milijardi dolara prihoda od poreza na dobit u proračunskoj godini 2017., s BDP-om od 19,2 trilijuna dolara. Zemlja godinama nije uspjela prikupiti dovoljno prihoda za plaćanje svojih troškova, doprinoseći državnom dugu od 19,8 bilijuna dolara od 1. lipnja 2017. To je posebno zabrinjavajuće s obzirom na česta upozorenja tijekom godina da bi neuspjeh u smanjenju duga mogao imaju teške posljedice za zemlju:

• Ekonomist sa sveučilišta u Bostonu i bivši predsjednički kandidat Laurence Kotlikoff svjedočio je Odboru za proračun Senata 25. veljače 2015. godine, „Naša je zemlja slomljena. Nije slomljeno u 75 godina ili 50 godina ili 25 godina ili 10 godina. Danas je slomljena. Doista, možda je u lošijem fiskalnom stanju od bilo koje razvijene zemlje, uključujući Grčku. "
• Bivši direktor Obaminog proračuna za Bijelu kuću, Peter Orszag, grubo je poručio, "Na potpuno smo neodrživom putu."
• Bivši predsjednik Federalnih rezervi Ben Bernanke upozorio je Kongres 2009. godine, „Ako dugoročno ne pokažemo snažnu predanost fiskalnoj održivosti, nećemo imati ni financijsku stabilnost ni zdrav ekonomski rast.“

Dok senatori i predstavnici s obje strane prolaza sve više vrše pritisak na svoje birače kako bi smanjili državni dug, njihova rješenja su ideološki suprotstavljena. Republikanci se zalažu za smanjenje deficita smanjenjem potrošnje, dok bi demokrati povećali porez, posebno na korporacije i najbogatija domaćinstva u zemlji.

Budući da svaka značajna reforma zahtijeva dvostrano rješenje, kompromis (održavanje statusa quo poreza i rashoda) je najvjerojatniji ishod. Ali možda postoji prilika da obje strane unaprijede svoje dugoročne interese.

Predsjednica se javno zalagala za smanjenje ili ukidanje poreza na dobit kako bi potaknula gospodarski rast. CBO primjećuje da je američka zakonom propisana stopa poreza na dobit od 39,6% najviša od 20 glavnih svjetskih gospodarstava (G20). Prema ekonomistu i doprinositelju Tyleru Cowenu iz Bloomberg Viewa, smanjenje zakonske stope na 15% "potaknulo bi investicije koje su više od troškova."

Barronove tvrdnje da bi smanjivanje stope poreza na dobit učinilo američku tvrtku konkurentnijom u svjetskoj areni, smanjilo ogromnu količinu vremena i energije koja je sada izgubljena na manevrima izbjegavanja poreza i donijelo bi trilijune dolara zarade američkih korporacija u inozemstvu..

Republikanci se tradicionalno protive saveznom PDV-u strahujući da će, kad jednom budu uspostavljeni, njegova učinkovitost i nedostatak transparentnosti potaknuti dugoročan rast vlade tako što će „pustiti kamilu nos pod šator“. U isto vrijeme, smanjenje stope poreza na dobit bilo bi izuzetno popularno za njihove članove.

Zamjena poreza na dobit porezno neutralnim PDV-om može biti prihvatljiv kompromis za republikance, jer podaci koje je prikupila Porezna zaklada sugeriraju da bi PDV od 2,86% mogao povratiti sav prihod od poreza na dobit danas.

S druge strane, demokrati bi se mogli složiti s nadomještanjem ako su dovoljni izuzeci ili transferna plaćanja za ublažavanje regresivnog utjecaja PDV-a na kućanstva s nižim prihodima. Dodatna dugoročna prednost je mogućnost viših stopa PDV-a u budućnosti. Mercatusova studija pokazala je da se stopa PDV-a povećala s početne stope u devet od 10 glavnih industrijskih zemalja, s prosječnih 9,88% na 15,97%.

Odredišni porez na novčani tijek

House republikanci uveli su novi porez na novčani tok utemeljen na definiciji koji je zamijenio trenutni porezni sustav pravnih osoba. Iako ima novo ime, DBCFT je u osnovi PDV s dodatnim odbitkom za plaće. Njegov neto učinak bio bi prelazak s poreza na dobit (poreza na dobit) na poreza koji se temelji na odredištu. Porez na dohodak odnosi se na proizvodnja roba i usluga, dok DBCFT cilja potrošnja robe i usluga. Prema Poreznoj zakladi, republički plan će:

• omogućiti tvrtkama da u godini kupnje u potpunosti troše kapitalna ulaganja, a ne amortiziraju troškove tijekom godina;
• eliminirati odbitak neto kamatnih troškova od oporezivog dohotka; i
• isključuju stranu dobit od domaćeg oporezivanja.

Početni prijedlog zahtijeva 20% stopu za korporacije i 25% za poduzeća koja su osnovana. Ostali aspekti plana koje je RealClear Market utvrdio uključuju:

• Prilagođavanje granice uvoza i izvoza. Izvoz je oslobođen poreza, a uvezeni proizvodi nisu. Mnogi ekonomisti vjeruju da će učinci na međunarodnu trgovinu biti ograničeni, budući da će plan vjerojatno povećati vrijednost američkog dolara u odnosu na valute drugih zemalja. Taj će učinak umanjiti i vrijednost američkih stranih ulaganja. Međutim, ako se tečaj ne poveća na razinu poreza, izvoz zemlje će se povećati, dok će uvoz i naš trgovinski deficit opadati. Potrošačke cijene bi rasle, nesrazmjerno utječući na kućanstva s niskim dohotkom.
• Progresivni element zbog odbitka plaća. Tvrtke koje ulažu u automatizaciju, smanjujući na taj način američki broj, platit će veći porez od onih s većom radnom snagom. Pristalice tvrde da će to potaknuti ulaganja u radnike i povećati plaće. Ako dopusti uključivanje plaća, porez nalikuje porezu na dohodak i može stvoriti probleme Svjetskoj trgovinskoj organizaciji (WTO). Organizacija dopušta prilagođavanje granice za PDV, ali ne i za porez na dohodak.
• Loša optika. Veliki, profitabilni izvoznici mogli bi stvoriti negativne neto porezne obveze, zahtijevajući od blagajne da nadoknade tvrtkama gubitke na papiru. Budući da većina Amerikanaca smatra da bi profitabilne tvrtke trebale plaćati više, a ne manje, porez, mogli bi se pojaviti politički problemi.
• Smanjeni državni prihodi. Ekonomisti projiciraju da će naplata poreza smanjiti procijenjenih 900 milijardi USD tijekom sljedećeg desetljeća prema predloženoj stopi, dodajući deficit i državni dug. Gale procjenjuje da bi stopa od 3% za sve proizvode eliminirala bilo koji nedostatak prihoda.

Završna riječ

Dok ulazimo u još jedan pokušaj porezne reforme, koji potencijalno uključuje usvajanje poreza nalik PDV-u, trebali bismo se sjetiti da su prijašnji napori za PDV naišli na žestoko protivljenje. Kao što je rekao ministar financija Summers, "Kad konzervativci shvate da je PDV regresivan i liberali shvate da je to novac, možda će postojati šansa za prolazak."

Bijela kuća nakon objave plana objavila je da se nalaze u prvim fazama porezne reforme i traži doprinos i razmatra nekoliko izmjena. Svaki sporazum mora biti dvostrani da bi se dobio potreban glas. Kao posljedica toga, Roger Altman, zamjenik ministra financija u administraciji Clintona, u intervjuu za televiziju Bloomberg nazvao je plan "vjerovatno mrtvim" i procijenio je postojanje "50-50 šansi ili manje poreznog remonta tijekom 2017.".

Ako se porez na dodanu vrijednost donese u bilo kojem obliku, nesumnjivo će izvući više sredstava od američkih potrošača, iako neizravno. Međutim, ne postoji sigurnost da bi se povećana sredstva koristila za plaćanje državnog duga (konzervativni cilj) ili za proširenje državnih službi (konzervativni strah). Također je vjerojatno da će porez dopuniti naš porezni sustav, umjesto da zamijeni postojeći porez. Izračunavanje, izvještavanje i plaćanje poreza na dodanu vrijednost manje je komplicirano od poreza na dohodak.

Želite li favorizirati porez na dodanu vrijednost? Treba li zamijeniti postojeći porez, poput poreza na dobit, ili bi trebao biti dodatak? Treba li prihod od PDV-a koristiti za smanjenje duga ili povećanje socijalnih programa?