Nekvalificirani mirovinski plan - definicija, beneficije i primjeri

Na primjer, ti se zahtjevi mogu odnositi na vrstu i broj zaposlenih koji sudjeluju, kao i na iznos novca koji planski uvrštavaju zaposlenici u odnosu na rukovoditelje i vlasnike.

Međutim, postoje slučajevi kada kvalificirani plan neće ostvariti poslodavčeve ciljeve. Na primjer, tvrtka možda želi odgoditi veći iznos za odlazak u mirovinu nego što je dopušteno unutar kvalificiranog plana ili nagraditi sebe ili ključnog zaposlenika dodatnim naknadama i naknadama koje neće biti ponuđene većini zaposlenika. U slučajevima poput ovih, za postizanje specijaliziranih ciljeva koriste se nekvalificirani planovi.

Karakteristike nekvalificiranih planova

Zbog svoje fleksibilnosti, nekvalificirani planovi imaju vrlo malo postavljenih kriterija koje moraju ispuniti. Ti se planovi obično izrađuju prema pojedinom slučaju, a dolaze u svim oblicima i veličinama.

Mogu biti relativno jednostavni ili prilično složeni ovisno o različitim čimbenicima, kao što su ciljevi poslodavca i broj uključenih zaposlenika. Nadalje, sredstva koja se nalaze unutar njih obično rastu odgodu poreza sve dok su ispunjeni određeni uvjeti.

Životno osiguranje gotovinske vrijednosti

Nekvalificirani planovi obično se financiraju novčanim policama osiguranja životne vrijednosti. Poznate i kao "trajno" osiguranje, politike o novčanoj vrijednosti akumuliraju novac unutar polise iz dijela uplaćenih premija. Ova vrsta polica postaje "uplaćena" nakon što je uplaćen određeni iznos premije. U ovom trenutku, plaćanje premije prestaje i polisa ostaje na snazi ​​do smrti osiguranika.

Novac se također može povući iz novčane vrijednosti police u obliku besporeznog zajma koji se ne mora vraćati. Međutim, polisa će naplaćivati ​​kamate na kredit, a naknada za slučaj smrti koju isplaćuje ona će biti umanjena za iznos svih zaostalih kredita.

Politika također može prestati ako se izvuče previše novca. Ali životno osiguranje novčane vrijednosti idealno je vozilo za nekvalificirane planove iz nekoliko ključnih razloga:

1. Ne postoje ograničenja doprinosa za police životnog osiguranja.
2. Novčana vrijednost u njima može se povući i koristiti kao mirovinski dohodak bez poreznih posljedica u većini slučajeva.

Struktura plana

Budući da nekvalificirani planovi ne potpadaju pod regulaciju ERISA poput njihovih kvalificiranih rođaka, oni ne uživaju iste porezne povlastice. Da bi imovina plana rasla s odgodom poreza, IRS je naložio da novac u tim planovima obično mora ispunjavati dva uvjeta:

1. Sredstva plana moraju biti odvojena od ostatka imovine poslodavca.
2. Sredstva plana moraju biti izložena velikom riziku oduzimanja. To znači da ih vjerovnici mogu oduzeti u slučaju bankrota.

Da bi se to postiglo, imovina nekvalificiranog plana obično se stavlja unutar neopozivog povjerenja, što je vrsta pravnog instrumenta koji se financira od strane davatelja (u ovom slučaju poslodavca) u korist zaposlenika korisnika (ovo može biti jedna osoba ili grupa ljudi).

U većini slučajeva koristi se jedna od dvije vrste neopozivih povjerenja:

1. Rabbi Trust. Zaklada rabina je ona koja nepovratno razdvaja imovinu plana u korist zaposlenika, ali ipak omogućava vjerovnicima pristup sredstvima ako poslodavac postane nesolventan. Sva imovina koja se nalazi unutar ove vrste povjerenja raste s odgodom poreza dok se ne isplati korisniku.
2. Sekularno povjerenje. Slično je i s rabinskim povjerenjem, osim što bilo koja imovina koja se nalazi u ovom povjerenju bezuvjetno izuzima privrženost od strane vjerovnika. Međutim, imovina koja se nalazi unutar ovih skladišta podliježe oporezivanju.

Pravila koja se odnose na ove planove zapravo stvaraju dilemu, jer i poslodavci i njihovi zaposlenici obično žele da imovina plana bude sigurna od vjerovnika, a da pritom zadrže svoj status odgođenog poreza. Stoga su mnogi planovi odlučili koristiti rabbekularno povjerenje.

Rabbkularno povjerenje je hibrid koji djeluje kao rabin povjerenje u životu plana, osim ako poslodavac ima financijskih poteškoća ili postane bankrotiran. Zatim će se ovo povjerenje automatski pretvoriti u sekularno povjerenje, što rezultira trenutnim oporezivanjem imovine plana, ali istovremeno štiti imovinu od vjerovnika. Ako se to dogodi, sredstva plana obično se dijele sudionicima odmah.

Ciljevi nekvalificiranih planova

Nekvalificirani planovi mogu postići nekoliko ciljeva za poslodavce koji se ne mogu postići kvalificiranim planovima, kao što su:

• Pružanje dodatne naknade za ključnog zaposlenika bez predaje kontrole nad poslovanjem. Ovo je vrijedno jer omogućava poslodavcu da financijski nagradi zaposlenika bez da tu osobu učini partnerom ili dijelom vlasnikom tvrtke. Na primjer, računalna tvrtka koja je u vlasništvu vrlo pronicljivog biznismena može zaposliti ključnog programera ili dizajnera koji je neophodan za tvrtku, ali koji nije kvalificiran za donošenje kompetentnih poslovnih odluka. Vlasnik bi stoga mogao stvoriti nekvalificirani plan za tu osobu koji mu pruža diskriminatornu naknadu.
• Zapošljavanje vrhunskih talenata i pružanje poticaja za ostanak u tvrtki do umirovljenja. Mnogi nekvalificirani planovi imaju aranžmane sa "zlatnim lisicama" koji predviđaju da svi sudionici plana koji napuste tvrtku ili odđu raditi na natjecanja izgube svoja prava na planiranje pogodnosti.
• Pružanje dodatne naknade izvršnoj vlasti koja se prekida u slučaju otkupa ili preuzimanja. To se obično naziva "zlatnim padobranskim planom ili klauzulom."

Prednosti mane

Prednosti nekvalificiranih planova

Nekvalificirani planovi imaju nekoliko prednosti nad svojim kvalificiranim kolegama, uključujući:

1. Nema ograničenja doprinosa. Stotine tisuća dolara može biti stavljeno u ove planove na teret poslodavca tijekom jedne godine.
2. Tax-poštovanja. Sve dok su zadovoljeni zahtjevi za segregaciju i oduzimanje, sav novac smješten u tim planovima raste odgodio porez, baš kao što bi to bio slučaj u IRA-u ili nekom drugom kvalificiranom planu..
3. Prednosti osiguranja. Nekvalificirani planovi mogu platiti znatne naknade za smrt. Nadalje, suvremene politike mogu pružiti nekoliko različitih vrsta zaštite u jednoj politici s korištenjem jahača koji osim smrti plaćaju naknade za invalidnost, kritičnu bolest i dugotrajnu njegu. Ova vrsta politike učinkovito pruža zaposleniku paket pogodnosti na koje može računati sve dok su ispunjeni uvjeti plana.
4. Oslobođenje od ERISA propisa. Ova pravila zabranjuju diskriminaciju među zaposlenicima i zahtijevaju najstrože testiranje kvalificiranih mirovinskih planova.
5. Značajna fleksibilnost. Nekvalificirani planovi mogu se strukturirati na više različitih načina prema potrebama sudionika.
6. Dodatne prednosti. Ti planovi zahtijevaju minimalno izvještavanje i podnošenje, a obično su jeftiniji za uspostavljanje i održavanje od kvalificiranih planova.

Slabosti nekvalificiranih planova

Neka ograničenja nekvalificiranih planova uključuju:

1. Značajan rizik od oduzimanja. Za razliku od novca u kvalificiranim planovima, sredstva koja se nalaze u nekvalificiranim planovima obično podliježu vjerovnicima. Ako ovaj rizik ne postoji, plan može postati ništav, a sva imovina koja je trenutno u planu odmah postaje oporeziva zaposleniku. IRS također propisuje da će se svaki novac u tim planovima koji postane bezuvjetno dostupan zaposlenima ubrajati u oporezivi dohodak..
2. Odredbe za "zlatni lisice". Zaposlenici koji svoje zaposlenje ne završe u kompaniji ili ne ispune druge uvjete navedene u planu, općenito će oduzeti svoja prava na pogodnosti koje bi im inače bile isplaćene..

4 vrste nekvalificiranih planova

Postoje četiri osnovne vrste nekvalificiranih planova: odgođeni planovi kompenzacije, planovi izvršnog nagrađivanja, planovi grupnog razdvajanja i planovi životnog osiguranja podijeljenog dolara.

Kao što je ranije spomenuto, obično se financiraju policama životnog osiguranja životne vrijednosti, ali anuitetni ugovori mogu se koristiti i u nekim slučajevima, kao što su planovi odgođenih naknada namijenjeni za isplatu gotovine sudionicima kada odlaze u mirovinu.

1. Odgođeni kompenzacijski planovi

To je vjerojatno najčešća vrsta nekvalificiranog plana, a obično se nudi visokim rukovoditeljima ili ključnim zaposlenicima malih poduzeća kao dodatni oblik naknade. Jedan od glavnih ciljeva planova odgođenih naknada je sniziti iznos poreza koji plaća zaposlenik. To se postiže odgađanjem do umirovljenja kada se, nada se, nalazi u nižem poreznom razredu poreza na dohodak. Ti planovi često imaju i odredbu o "zlatnom lisicu".

Odgođeni planovi naknada dolaze u dva oblika: odgođeni planovi štednje i SERP-ovi (dodatni izvršni planovi umirovljenja). Ove su dvije vrste u mnogim aspektima slične, ali planovi odgođenih štednih sredstava financiraju se iz doprinosa zaposlenika, dok SERP-ove u cijelosti financira poslodavac. Odgođeni planovi štednje obično odražavaju njihove rođake s definiranim doprinosom, kao što su planovi od 401 tisuću kuna, u kojima zaposlenik može izdvojiti određeni postotak zarade za rast u uzajamnim fondovima ili po fiksnoj stopi koju jamči poslodavac.

S druge strane, SERP-ovi su uglavnom strukturirani kao privatni oblik plana definiranih primanja i financiraju se bilo putem nekog potonućeg fonda ili u životnom osiguranju korporacije (COLI). Naknade za planove također se mogu isplatiti izravno iz trezora tvrtke, u skladu s dogovorom.

2. Izvršni planovi bonusa

Odjeljak 162 Kodeksa o internim prihodima smatrao je bonuse do milijun dolara rukovoditeljima kao razumnu naknadu. Mnoge tvrtke plaćaju ove bonuse u gotovini, ali neki poslodavci umjesto toga odlučuju ih isplatiti u obliku dodatnih pogodnosti. Stoga su ti planovi poznati kao izvršni bonus planovi i možda su najsvestranija vrsta nekvalificiranog plana koji se danas koristi.

Za razliku od planova odgođenih naknada, planovi izvršnog nagrađivanja financiraju se u ime zaposlenika i često su prenosivi. Ti se planovi obično sastoje od uplata u polisu životnog osiguranja životne vrijednosti ili kombinirane politike koja pruža paket pogodnosti, kao što su život, kritične bolesti, invalidnost i dugoročna skrb o osiguranju.

U većini slučajeva poslodavac plaća premije u ime zaposlenika i prijavljuje ih kao dodatno oporezivu naknadu zaposleniku na W-2 poreznom obrascu. Trošak ove police može se odbiti kao poslovni trošak za poslodavca. Poslodavac nastavlja plaćati premije po polici sve dok zaposlenik ili ne napusti tvrtku, ode u mirovinu ili ne isplati polisu. Zaposlenik tada može pristupiti novčanoj vrijednosti u polisu kao dodatnom izvoru mirovinskog dohotka.

Neki će poslodavci zaposlenima također dodijeliti dodatni iznos novca za plaćanje poreza na početni bonus putem dogovora o "dvostrukom bonusu". Treba napomenuti da bonus zaposlenima zapravo može biti u obliku automobila ili drugih perkija umjesto gotovine ili osiguranja, iako su posljednja dva najčešća.

3. Planovi grupnih isklesavanja

Ova vrsta nekvalificiranog plana uvijek je slojevita na vrhu grupnog plana životnog osiguranja. Životni planovi Grupe omogućuju zaposlenicima primanje do 50 000 USD oročenih životnih osiguranja, a da se to ne računa kao dodatna oporezivačka naknada. Ovaj plan tada "ukida" zaposlenike koji su izabrani za primanje dodatnih osiguranja osiguranja novčane vrijednosti povrh plana grupe. Poslodavac ili premije za police novčanih vrijednosti plaća direktno prijevozniku osiguranja, ili novac doplaćuje zaposleniku, koji tada plaća premije.

Za to se može koristiti bilo koja vrsta politike novčane vrijednosti, uključujući cijeli život, univerzalni život ili varijabilni univerzalni život. Planovi grupnih iskustava također mogu biti kvalificirani za pojednostavljeno osiguravanje ugovora od strane prijevoznika, na taj način pomažući ocijenjenim ili na drugi način nesigurnim sudionicima osigurati pokriće.

Neke vrste planova zahtijevaju da poslodavac isplati naknadu za smrt korisniku izravno iz kafe tvrtke. U ovom slučaju, naknada se oporezuje kao prihod korisniku. Mnogo je čimbenika koji se moraju uzeti u obzir pri uspoređivanju troškova i koristi ove vrste plana s izvršnim bonusom ili dijeljenjem dolar aranžmana, uključujući porezne okvire poslodavca i zaposlenika, iznos pogodnosti koje se moraju platiti i troškove premije. Međutim, u mnogim slučajevima planovi grupne izrade mogu biti najekonomičnija vrsta nekvalificiranog plana.

Rođak plana grupne izrade plana je plan iz odjeljka 79, program koji je prikladan za mala poduzeća koja su usko održana i koja se prijavljuju kao korporacije C ili izaberu tretman C corp-a kao LLC. Ova vrsta plana omogućuje poslodavcima odbitak za plaćanje premije životnog osiguranja za zaposlene koji prelaze standardnu ​​razinu grupnog plana, dok zaposlenici uglavnom samo trebaju prijaviti oko dvije trećine ove premije kao prihod. Pravila koja se odnose na to tko može sudjelovati u planu Odjeljka 79 prilično su složena i poslodavci se moraju pobrinuti za strogo pridržavanje ovih pravila kako bi izbjegli porezne kazne.

4. Planovi životnog osiguranja Split-Dollar

Kao što naziv govori, plan za podjelu dolara predstavlja partnerstvo dviju strana (poslodavca i zaposlenika) koji obje posjeduju dio jedinstvene polisa životnog osiguranja životne vrijednosti. Poslodavac zadržava postotak vlasništva u naknadi smrti jednak trošku premije koju je poslodavac uplatio, dok zaposlenik prima ostatak. Zaposlenici se obično oporezuju na iznos premija osiguranja za koje IRS smatra da ima "ekonomske koristi" za zaposlenika, poznatog kao P.S. 58 košta.

Planovi za splitski dolar mogu se razvrstati prema jednom od dva oblika vlasništva: ovjeri i dodjeljivanju kolaterala. Dosadašnja metoda poslodavca ima kao vlasnika, koji jamči odgovarajući postotak novčane vrijednosti i smrtne koristi polise zaposleniku, koji neće posjedovati dionice u tvrtki ili, u većini, manjinu dionica.

U metodu dodjele kolaterala, zaposlenik većinskog udjela u vlasništvu je polisa. Zaposlenik poslodavcu dodjeljuje odgovarajući postotak vlasništva nad novčanom vrijednošću i smrtnom naknadom kao zalog u zamjenu za plaćanje premija od strane poslodavca. U većini slučajeva, svaka smrtna primanja koju primaju zaposlenici korisnici su neoporezivi.

Završna riječ

Nekvalificirani planovi mogu se strukturirati i koristiti na različite načine za postizanje različitih specijaliziranih ciljeva poslodavaca i zaposlenika. Iako njihov nedostatak regulacije u usporedbi s kvalificiranim planovima pruža veliku slobodu, nekvalificirani planovi nemaju iste porezne prednosti kao njihovi kvalificirani rođaci.

Nadalje, iako postoje opće smjernice koje se odnose na oporezivanje ovih planova, posebna pravila mogu značajno varirati ovisno o različitim čimbenicima i moraju se analizirati i nadzirati pojedinačno i redovito.

S obzirom na to da nekvalificirani planovi obično sadrže velike iznose novca, od ključne je važnosti osigurati da se poštuju porezni propisi i drugi propisi koji reguliraju financiranje i raspodjelu kako bi se izbjeglo trenutno oporezivanje koristi i kazni zaposlenima..

Za više informacija o nekvalificiranim planovima preuzmite IRS Publikaciju 575 o prihodu od mirovine i anuiteta ili se obratite svom financijskom savjetniku..