Što je obiteljsko ograničeno partnerstvo (FLP) - prednosti i nedostaci

Iako ove dvije porezne izmjene nisu postavljene u kamen, sigurno je uzeti u obzir da će se porez na nekretnine vraćati na 55% (s trenutnih stopa od 35%), a iznos koji možete izuzeti iz svoje imovine za porezne svrhe smanjit će se s 5,12 milijuna USD na stopu od 2003. Kada vrijedno nasljedstvo bude bogato zemljom, ali neznatno u novcu, plaćanje više od polovice nasljedstva predstavlja veći teret, pogotovo ako morate prodati nekretninu da biste platili porez.

Ako ste vlasnik tvrtke, morate unaprijed planirati bilo koju od ovih potencijalnih poreznih situacija. Pravilo Buffetta možda nikad neće prestati važiti, ali porezi na nekretnine neće nestati, a postoji dobra vjerojatnost da će Bushova smanjenja poreza isteći ili biti promijenjena.

Ali kako planirate promjene poreznog zakona koje se još nisu dogodile - ili bi mogle ne dogoditi se uopće? Jednostavno je: usredotočite se na financijske instrumente i subjekte koji će vam omogućiti zaštitu imovine i ublažavanje promjena u poreznom zakonu. Ako imate tvrtku koja uključuje članove obitelji ili tvrtku ili imovinu koju želite prepustiti svojoj obitelji, onda je jedan takav subjekt obiteljsko društvo s ograničenom odgovornošću (FLP).

Što je obiteljsko ograničeno partnerstvo?

Obiteljsko ograničeno partnerstvo je sporazum o partnerstvu koji postoji između članova obitelji koji su aktivno uključeni u trgovinu ili posao. Partnerstvo dijeli prava na dohodak, poštovanje i kontrolu među članovima obitelji, u skladu s općim ciljevima obitelji.

Obiteljski "posao" zapravo ne mora biti posao u tradicionalnom smislu - imovina poput nekretnina ili ulaganja također može biti u FLP-u, kao što mogu biti i obiteljska poljoprivredna gazdinstva, rančevi ili nekretnine. Priroda FLP-a omogućuje vam prebacivanje vrijednosti imovine na druge članove, čime se smanjuje veličina imanja za određene članove.

Obitelj, kako je definirano u porezne svrhe, uključuje samo supružnika, djecu, pretke (uključujući roditelje), linearne potomke (unuke) i bilo koje druge udruge osnovane u korist tih ljudi. Tako bi, na primjer, novopečeni supružnik mogao biti dio partnerstva, ali ne i drugi rođak.

Najčešći način uspostavljanja FLP-a je prvo stvoriti opće partnerstvo s ograničenim interesima partnerstva. Glavni partner (ili partneri) tada daruju ograničeni interes za partnerstvo djeci ili drugim članovima obitelji koji ispunjavaju uvjete. Tko ima opći partnerski naziv, zadržava kontrolu nad poduzećem ili imovinom, ali ograničeni interesi za partnerstvo omogućuju djeci ili drugim članovima odgovarajućeg obiteljskog člana udio u vlasništvu.

Tu je vjerojatno nastao koncept ne miješanja obitelji s tvrtkom. Poslovni interesi su zreli za obiteljski sukob. Pa zašto bi bilo tko stvorio FLP i riskirao obiteljske svađe?

Prednosti FLP-a

1. Planiranje nekretnina je jednostavno, a ušteda poreza na nekretnine je značajna
FLP je često korištena tehnika prebacivanja opterećenja poreza na dohodak s roditelja na djecu kao alata za planiranje nekretnina. Interesi koji se prenose na vašu djecu, uključujući i cijenjenje od prijenosa, izbjegavaju uključivanje u vaše imanje kada umrete. Za poreze na nekretnine uključena je samo vrijednost oporeziva darova u trenutku kad su preneseni u FLP.

Na primjer, ako se vrijednost interesa partnera procjenjuje na 500 000 USD, ali u 20 godina poraste na vrijednost od 5 milijuna dolara, u imetak će se u svrhu planiranja imanja uključiti samo iznos od 500 000 USD. To može dovesti do uštede poreza na nekretnine.

2. Prijenos vlasništva je sustavno
Ako je posao samoposjedništvo u smrti vlasnika, vrijednost posla uključena je u vrijednost ostavine. Ako se postavi kao korporacija, ponovo je vrijednost udjela korporacije u potpunosti u vrijednosti ostavine.

FLP, međutim, omogućuje vlasniku da postavi članove obitelji kao ograničene partnere, i omogućuje im da s vremenom prenose interese partnera. To rezultira postupnim, sustavnim prijenosom vlasništva. Vrijednost partnerskih interesa nije uključena u vrijednost ostavine generalnog partnera kada umre.

3. Postoje značajne povlastice od poreza na dohodak
Osim prednosti planiranja nekretnine, obiteljsko ograničeno partnerstvo može dovesti do značajnih ušteda poreza na dohodak. Ako svoju djecu uključite kao partnere i podijelite partnerski prihod s njima, ukupni obiteljski porezi mogu biti umanjeni jer vaša djeca, kao ograničeni partneri, posjeduju dio tvrtke.

Na primjer, većina malih poduzeća u zemlji osnovana je kao korporacija podpoglavlja S. Ova postavka omogućuje vlasnicima da uzimaju dobit korporacije i prosljeđuju ih kao osobni dohodak vlasnicima - i to je razlog zašto se mnogi u Kongresu protive višim porezima na prag od 250.000 USD godišnje. Ako se ipak odlučite osnovati FLP, generalni partner može podijeliti prihod sa svoje dvoje djece. On može platiti svaki 75.000 USD, smanjujući svoj prihod u porezne svrhe na 150.000, a ne 250.000 USD.

Međutim, ovdje je važno upozorenje: Prihod ne možete preusmjeriti na djecu mlađu od 14 godina. U stara vremena ovo je bila omiljena taktika bogatih i zloglasnih. Bogati očevi i ujaka stavili bi petogodišnjaka na platni spisak i platili mu dva milijuna dolara. To je ne-ne u današnjem svijetu. Za svako dijete mlađe od 14 godina, svaki prihod iznad 1.600 dolara oporezat će se po najvišoj graničnoj stopi njegovih roditelja.

Nedostaci FLP-a

1. Djeca mogu biti izložena glavnoj odgovornosti za kapitalni dobitak
Darovita imovina ne primiti postupno postupanje prema osnovnom liječenju koje dobiva zavjerena imovina. Izraz "pojačana aktivnost" odnosi se na vrijednost imovine kada osoba umre i ostavi imovinu nasljednikom. Primjerice, ujak kupuje 1.000 dionica Appleovih dionica kad iznosi samo 50 dolara po dionici. On umire i ostavlja ga svojoj omiljenoj nećakinji. Vrijednost Appleovih dionica i ono što nećaka dobije ili gubi temelji se na tržišnoj cijeni na dan kad je preuzela vlasništvo, a ne na cijeni koju je ujak platio. Ovo je važno jer ako bi se temeljila na potonjem iznosu, njezina odgovornost za kapitalni dobitak bila bi strma.

Međutim, u FLP-u to možda nije slučaj, a djeca mogu biti izložena značajnoj kapitalnoj dobiti. To varira ovisno o vrsti imovine koja se prenosi i što se s njom dogodilo. Uvijek je najbolje razgovarati s odvjetnikom o potencijalnim pitanjima kapitalnih dobitaka - i uvijek je važno zapamtiti da imovina u FLP-u nema istu osnovu povećanja vrijednosti kao imovina koja je ostavljena nasljednicima..

2. Opći partneri mogu biti izloženi riziku
Za razliku od korporacija i trustova, generalni partneri nisu izolirani od potencijalnih tužbi, presuda ili oduzimanja vjerovnika. Roditelji, kao generalni partneri, 100% imaju kontrolu nad imovinom i 100% su odgovorni za potencijalnu tužbu. Generalni partneri u tim slučajevima nemaju zaštitu imovine.

3. Prenošenje vlasništva na djecu mlađu od 18 godina može biti teško
FLP-ovi nisu najbolji subjekt za prijenos imovine ili poslovnog interesa na članove obitelji mlađe od 18 godina. Prije svega, maloljetnički interes morao bi imati roditelj ili skrbnik. Drugo, partneri moraju biti u mogućnosti igrati ulogu u svakodnevnom upravljanju i poslovanju tvrtke. To također čini zanimanje za partnerstvo neprimjereno za članove obitelji starije od 18 godina, ali nisu na fakultetu.

4. Nevladina imovina može postati velika porezna obveza
Ako je FLP koji imate ili ćete stvoriti isključivo u svrhu neposlovne imovine, kao što su nekretnine ili investicijski vrijednosni papiri, tada morate biti oprezni - FLP se može smatrati investicijskom tvrtkom. To može prouzrokovati kapitalni dobitak, a samim tim i gubitke ostvarene prijenosom imovine u partnerstvo.

Na primjer, kuća na plaži u vlasništvu djeda i bake povećava se s 50.000 na 2 milijuna dolara. Ako je FLP označen kao investicijska kompanija, prenošenje vlasništva nad kućom na plaži na FLP moglo bi stvoriti kapitalni dobitak od nešto manje od 2 milijuna dolara i porezni račun od približno 300 000 dolara. Ako imate samo jednu vrstu imovine, tada su druge vrste povjerenja bolje pogodne za izbjegavanje velikih poreznih obveza.

Završna riječ

Upravo opisani scenarij nije onaj koji se obično događa u skladu s pravilima partnerstva, ali može. Unatoč tome, koristi od obiteljskog ograničenog partnerstva mogu biti značajne - ali samo ako su pravilno postavljene.

Kada se bavite bilo kojom strategijom planiranja nekretnina, potrebno je koristiti odvjetnika u suradnji s financijskim savjetnikom. Govorite s više njih. FLP-ovi su omiljeni odvjetnici, dok investicijski profesionalci i CPA-i ponekad vole koristiti druge alate za planiranje nekretnina, kao što su trustovi, društva s ograničenom odgovornošću ili partnerstva. Postavljanje FLP-a može koštati između 5 000 i 10 000 dolara uz stalne troškove nakon postavljanja. S obzirom na troškove, dobivanje drugog ili čak trećeg mišljenja na ovom području je pametan potez, vrijedan dodatnih truda i vremena.

(foto kredit: Bigstock)